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支持疫情防控的稅收政策指引

發布時間:2020-02-18 10:41 信息來源:雙鴨山市稅務局 字號:[] [] []
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一、支持防護救治的稅費優惠政策

1.取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅

【享受主體】參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者

【優惠內容】自2020年1月1日起,對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。

對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執行。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

【政策依據】《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(2020年第10號)

2.個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅

【享受主體】取得單位發放的用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)的個人

【優惠內容】自2020年1月1日起,單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

【政策依據】《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(2020年第10號)

3.醫療機構提供的醫療服務免征增值稅。

【享受主體】 醫療機構

【優惠內容】醫療機構提供的醫療服務免征增值稅。

(1)醫療機構,是指依據國務院《醫療機構管理條例》(國務院令第149號)及衛生部《醫療機構管理條例實施細則》(衛生部令第35號)的規定,經登記取得《醫療機構執業許可證》的機構,以及軍隊、武警部隊各級各類醫療機構。具體包括:各級各類醫院、門診部(所)、社區衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉衛生院、護理院(所)、療養院、臨床檢驗中心,各級政府及有關部門舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各種專科疾病防治站(所),各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構,各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫療機構。 

(2)醫療服務,是指醫療機構按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格(包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等)為就醫者提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務,以及醫療機構向社會提供衛生防疫、衛生檢疫的服務。

【政策依據】 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

4.增值稅一般納稅人銷售生物制品可以選擇簡易辦法按照銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

【享受主體】生物制品生產企業、藥品經營企業

【優惠內容】

(1)一般納稅人銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

(2)增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

【享受條件】

(1)藥品經營企業,是指取得(食品)藥品監督管理部門頒發的《藥品經營許可證》,獲準從事生物制品經營的藥品批發企業和藥品零售企業。 

(2)屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品,選擇簡易辦法計算繳納增值稅的,36個月內不得變更計稅方法。

【政策依據】

(1)《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)

(2)《國家稅務總局關于藥品經營企業銷售生物制品有關增值稅問題的公告》 (國家稅務總局公告2012年第20號)

5.藥品生產企業銷售自產創新藥的銷售額,為向購買方收取的全部價款和價外費用,其提供給患者后續免費使用的相同創新藥,不屬于增值稅視同銷售范圍。

【享受主體】藥品生產企業

【優惠內容】自2015年1月1日起,藥品生產企業銷售自產創新藥的銷售額,為向購買方收取的全部價款和價外費用,其提供給患者后續免費使用的相同創新藥,不屬于增值稅視同銷售范圍。

(1)創新藥,是指經國家食品藥品監督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷售,通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

(2) 藥品生產企業免費提供創新藥,應保留如下資料,以備稅務機關查驗:國家食品藥品監督管理部門頒發的注明注冊分類為1.1類的藥品注冊批件;后續免費提供創新藥的實施流程; 第三方(創新藥代保管的醫院、藥品經銷單位等)出具免費用藥確認證明,以及患者在第三方登記、領取創新藥的記錄。

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于創新藥后續免費使用有關增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號)

6.增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

【享受主體】 藥品生產企業和流通企業。

【優惠內容】自2018年5月1日起,增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

(1)抗癌藥品,是指經國家藥品監督管理部門批準注冊的抗癌制劑及原料藥。 

(2)抗癌藥品范圍實行動態調整,由財政部、海關總署、稅務總局、國家藥品監督管理局根據變化情況適時明確。

(3)增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內不得變更。

(4)納稅人應單獨核算抗癌藥品的銷售額。未單獨核算的,不得適用簡易征收政策。

【政策依據】《財政部 海關總署 稅務總局 國家藥品監督管理局關于抗癌藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕47號)

7.醫療機構等衛生機構免征增值稅政策

【享受主體】非營利性醫療機構、營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構,具體包括:各級各類醫院、門診部(所)、社區衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉衛生院、護理院(所)、療養院、臨床檢驗中心等。上述疾病控制、婦幼保健等衛生機構具體包括:各級政府及有關部門舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各種專科疾病防治站(所),各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構等,各級政府舉辦的血站(血液中心)。

【優惠內容】

(1)對非營利性醫療機構自產自用的制劑,免征增值稅?! 。?)對營利性醫療機構取得的收入,自其取得執業登記之日起,3年內對其自產自用的制劑免征增值稅。

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)

8.醫療衛生機構免征房產稅和城鎮土地使用稅。

【享受主體】 非營利性醫療機構、營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構,具體包括:各級各類醫院、門診部(所)、社區衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉衛生院、護理院(所)、療養院、臨床檢驗中心等。上述疾病控制、婦幼保健等衛生機構具體包括:各級政府及有關部門舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各種專科疾病防治站(所),各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構等,各級政府舉辦的血站(血液中心)。

【優惠內容】 對非營利性醫療機構自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。 對營利性醫療機構取得的收入,直接用于改善醫療衛生條件的,自其取得執業登記之日起,3年內免征其自用房產、土地的房產稅、城鎮土地使用稅。 對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)。

二、支持物資供應的稅費優惠政策

9.對疫情防控重點保障物資生產企業全額退還增值稅增量留抵稅額

【享受主體】疫情防控重點保障物資生產企業

【優惠內容】自2020年1月1日起,疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及省級以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點保障物資生產企業適用增值稅增量留抵退稅政策的,應當在增值稅納稅申報期內,完成本期增值稅納稅申報后,向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

【政策依據】

(1)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

(2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

10.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅

【享受主體】提供疫情防控重點保障物資運輸服務的納稅人

【優惠內容】自2020年1月1日起,對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。

疫情防控重點保障物資的具體范圍,由國家發展改革委、工業和信息化部確定。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅的,相應免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

納稅人按規定享受免征增值稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

納稅人按規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。

【政策依據】

(1)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

(2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

11.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅

【享受主體】提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務的納稅人

【優惠內容】自2020年1月1日起,對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。

公共交通運輸服務的具體范圍,按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

生活服務、快遞收派服務的具體范圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人按規定享受免征增值稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

納稅人按規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。

【政策依據】

(1)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

(2)《財政部 稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

(3)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

12.對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

【享受主體】從事蔬菜批發、零售的納稅人

【優惠內容】從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕137號)

13.部分鮮活肉蛋批發、零售免征增值稅

【享受主體】從事鮮活肉蛋產品批發、零售的納稅人

【優惠內容】對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物?;しā匪娑ǖ墓藝涔?、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)

14.國家儲備糧食、大豆銷售免征增值稅

【享受主體】國有糧食購銷企業

【優惠內容】對承擔糧食、大豆收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食和大豆免征增值稅。

【政策依據】

(1)《財政部 國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)

(2)《財政部 國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知》(財稅〔2014〕38號)

15.政府儲備食用植物油銷售免征增值稅

【享受主體】政府儲備食用植物油企業

【政策內容】政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅。

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)

16.增值稅期末留抵退稅

【享受主體】符合留抵退稅條件的增值稅一般納稅人

【政策內容】同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

(1)部分先進制造業為增量留抵稅額大于零; 其他行業為連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

(2)納稅信用等級為A級或者B級;

(3)申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;

(4)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;

(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

【政策依據】

(1)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)

(2)《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號)

17.對疫情防控重點物資生產企業擴大產能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除

【享受主體】疫情防控重點保障物資生產企業

【優惠內容】自2020年1月1日起,對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及省級以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點保障物資生產企業適用一次性企業所得稅稅前扣除政策的,在優惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(2018年第46號)的規定執行。企業在納稅申報時將相關情況填入企業所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次。

【政策依據】

(1)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

(2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

18.從事農、林、牧、漁業項目的所得減免征收企業所得稅

【享受主體】從事農、林、牧、漁業項目企業。

【優惠內容】企業從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植,農作物新品種選育,中藥材種植,林木培育和種植,牲畜、家禽飼養,林產品采集,灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目,遠洋捕撈項目所得免征企業所得稅。

企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植,海水養殖、內陸養殖項目所得減半征收企業所得稅。

“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產企業,可以按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條的有關規定,享受減免企業所得稅優惠政策。

【政策依據】

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

(3)《財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)的通知》(財稅〔2008〕149號)

(4)《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》(財稅〔2011〕26號)

(5)《國家稅務總局關于黑龍江墾區國有農場土地承包費繳納企業所得稅問題的批復》(國稅函〔2009〕779號)

(6)《國家稅務總局關于“公司+農戶”經營模式企業所得稅優惠問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第2號)

(7)《國家稅務總局關于實施農林牧漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第48號)

19.減免農產品批發市場、農貿市場房產稅、城鎮土地使用稅政策

【享受主體】農產品批發市場、農貿市場

【優惠內容】自2019年1月1日至2021年12月31日,對農產品批發市場、農貿市?。òㄗ雜瀉統兇?,下同)專門用于經營農產品的房產、土地,暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產、土地,按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮土地使用稅。

農產品批發市場和農貿市場,是指經工商登記注冊,供買賣雙方進行農產品及其初加工品現貨批發或零售交易的場所。農產品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產品、調味品、棉麻、活畜、可食用的林產品以及由省、自治區、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農產品?! ∠硎萇鮮鏊笆沼嘔蕕姆坎?、土地,是指農產品批發市場、農貿市場直接為農產品交易提供服務的房產、土地。農產品批發市場、農貿市場的行政辦公區、生活區,以及商業餐飲娛樂等非直接為農產品交易提供服務的房產、土地,不屬于本通知規定的優惠范圍,應按規定征收房產稅和城鎮土地使用稅。

【政策依據】《財政部 稅務總局關于繼續實行農產品批發市場 農貿市場房產稅 城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅〔2019〕12號)

20.對商品儲備管理公司及其直屬庫免征印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅。

【享受主體】商品儲備管理公司及其直屬庫

【優惠內容】對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅;對其承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免征印花稅,對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業務的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

商品儲備管理公司及其直屬庫,是指接受縣級以上政府有關部門委托,承擔糧(含大豆)、食用油、棉、糖、肉5種商品儲備任務,取得財政儲備經費或者補貼的商品儲備企業?! 〕械V醒胝泄夭棵盼猩唐反⒈敢滴竦拇⒈腹芾砉炯捌渲筆艨?,包括中國儲備糧管理集團有限公司及其分公司、直屬庫,以及華商儲備商品管理中心有限公司及其管理的國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。承擔地方政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司及其直屬庫,由省、自治區、直轄市財政、稅務部門會同有關部門明確或者制定具體管理辦法,并報省、自治區、直轄市人民政府批準。

【政策依據】《財政部 稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第77號)

21.扣減留抵退稅的納稅人城市建設維護費、教育費附加和地方教育附加留抵退扣除政策

【享受主體】實行增值稅期末留抵退稅的納稅人。

【優惠內容】對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除退還的增值稅稅額。

【政策依據】《關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)

三、鼓勵公益捐贈的稅費優惠政策

22.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

【享受主體】無償捐贈應對疫情貨物的單位和個體工商戶

【優惠內容】自2020年1月1日起,單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人按規定享受免征增值稅、消費稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次;在辦理消費稅納稅申報時,應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次。

納稅人按規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款,可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款。

【政策依據】

(1)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

(2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

23.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

【享受主體】通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關對應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行捐贈的企業和個人

【優惠內容】自2020年1月1日起,企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

國家機關、公益性社會組織接受的捐贈,應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業享受規定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的全額稅前扣除政策的,按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關規定執行。

【政策依據】

(1)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

(2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

24.直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

【享受主體】直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業和個人

【優惠內容】自2020年1月1日起,企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

承擔疫情防治任務的醫院接受的捐贈,應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

企業享受規定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的全額稅前扣除政策的,按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關規定執行;在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時,應當在備注欄注明“直接捐贈”。

企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函,作為稅前扣除依據自行留存備查。

【政策依據】

(1)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

(2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

四、支持復工復產的稅費優惠政策

25.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年

【享受主體】受疫情影響較大的困難行業企業.

【優惠內容】自2020年1月1日起,受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。

困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

【政策依據】

(1)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

(2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

26.符合條件的困難企業減免房產稅、城鎮土地使用稅

【享受主體】因疫情原因遭受重大損失,生產經營受到重大影響,符合相關條件的中小企業。

【優惠內容】中小企業因疫情原因,導致企業遭受重大損失,生產經營受到重大影響,符合相關條件的,可向稅務機關申請享受房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅政策。

【政策依據】

(1)《黑龍江省人民政府辦公廳關于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業健康發展的政策意見》(黑政辦規〔2020〕3號)

(2)《黑龍江省人民政府關于印發黑龍江省實施<中華人民共和國房產稅暫行條例>暫行細則的通知》(黑政發〔2014〕19號)

(3)《黑龍江省地方稅務局關于城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(黑龍江省地方稅務局公告2018年第3號)

27.小規模納稅人月銷售額標準以下免征增值稅

【享受主體】增值稅小規模納稅人

【政策內容】對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

【政策依據】《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

28.企業可以享受小型微利企業所得稅優惠政策

【享受主體】從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

【優惠內容】符合條件的小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

【政策依據】

(1)《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

(2)《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)

29.增值稅小規模納稅人“六稅兩費”減征優惠

【享受主體】增值稅小規模納稅人

【優惠內容】對增值稅小規模納稅人,實行減征50%資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

【政策依據】

(1)《財政部 稅務總局 關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》的通知(財稅〔2019〕13號)

(2)《黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務局轉發<財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知>的通知》(黑財規審〔2019〕1號)

30.擴大政府性基金教育費附加、地方教育附加、水利建設基金免征范圍

【享受主體】按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。

【優惠內容】免征教育費附加、地方教育附加和水利建設基金

【政策依據】《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)

31.廣告服務業、娛樂服務業免征文化事業建設費優惠

【享受主體】廣告服務業,娛樂服務業繳費人

【優惠內容】

(1)廣告服務業,增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業和非企業性單位提供的應稅服務,免征文化事業建設費;

(2)娛樂服務業,未達到增值稅起征點的繳納義務人,免征文化事業建設費。

【政策依據】

(1)《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)

(2)《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)

32.文化事業建設費減征政策

【享受主體】文化事業建設費繳納義務人

【優惠內容】

(1)自2019年7月1日至2024年12月31日,對歸屬中央收入的文化事業建設費,按照繳納義務人應繳費額的50%減征;對歸屬地方收入的文化事業建設費,各?。ㄇ?、市)財政、黨委宣傳部門可以結合當地經濟發展水平、宣傳思想文化事業發展等因素,在應繳費額50%的幅度內減征。

(2)自2019年7月1日至2024年12月31日,對歸屬黑龍江省收入的文化事業建設費,按照繳納義務人應繳費額的50%減征。

【政策依據】

(1)《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知>的通知》(財稅〔2019〕46號)

(2)《國家稅務總局關于調整部分政府性基金有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第24號)

(3)《黑龍江省財政廳轉發<財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知>的通知》(黑財稅[2019]31號)

33.遇突發事件殘疾人就業保障金減免或緩交政策

【享受主體】用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失。

【優惠內容】用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失,可以申請減免或者緩繳殘疾人就業保障金。具體辦法由省財政部門另行規定。

申請減免緩保障金的用人單位應于每年 3 月 15 日前,持書面申請、不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失有效證明 ( 由保險公司、政府相關行政部門出具 )、會計師事務所出具的單位上年財務會計報告,向同級殘疾人就業服務機構提出申請,由殘疾人就業服務機構會同同級財政部門于10 個工作日內完成減免緩審批,并將審批結果反饋保障金征收機關。用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過 1 年的保障金應繳額,申請緩繳保障金的最長期限不得超過 6 個月。批準減免或者緩繳保障金的用人單位名單,應當每年公告一次。公告內容應當包括批準機關、批準文號、批準減免或緩繳保障金的主要理由等。

【政策依據】

(1)財政部關于印發《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》(財稅〔2015〕72號)

(2)《財政廳 省地方稅務局 省殘疾人聯合會 中國人民銀行哈爾濱中心支行關于印發<黑龍江省殘疾人就業保障金征收使用管理實施辦法>的通知》(黑財綜〔2016〕48 號)

34.殘疾人就業保障金分檔減繳政策

【享受主體】安置殘疾人就業達到比例用人單位

【優惠內容】自2020年1月1日起至2022年12月31日,在職職工人數在30人(含)以下的企業,暫免征收殘疾人就業保障金。

用人單位安置殘疾人就業比例達到(含)1%以上,但未達到1.5%的,按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金;用人單位安置殘疾人就業比例達到(含)1%以下,按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。

【政策依據】

(1)國家發展和改革委員會、財政部、民政部、人力資源和社會保障部、國家稅務總局、中國殘疾人聯合會《關于印發〈關于完善殘疾人就業保障金制度更好促進殘疾人就業的總體方案〉的通知》(發改價格規〔2019〕2015號)

(2)《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)

五、支持科研攻關的稅費優惠政策

35.研發機構采購國產設備退還增值稅

【享受主體】研發機構。享受政策的研發機構具體類別如下:

(1)科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構;

(2)國家發展改革委會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家工程研究中心;

(3)國家發展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局和科技部核定的企業技術中心;

(4)科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家重點實驗室(含企業國家重點實驗室)和國家工程技術研究中心;

(5)科技部核定的國務院部委、直屬機構所屬從事科學研究工作的各類科研院所,以及各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所;

(6)科技部會同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業單位;

(7)工業和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局核定的國家中小企業公共服務示范平臺(技術類);

(8)國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校(以教育部門戶網站公布名單為準);

(9)符合財政部 商務部 稅務總局公告2019年第91號第二條規定的外資研發中心;

(10)財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發機構和學校。

【優惠內容】2019年1月1日至2020年12月31,繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。上述“設備”,是指為科學研究、教學和科技開發提供必要條件的實驗設備、裝置和器械。

【政策依據】《財政部 商務部 稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告》(財政部 商務部 稅務總局公告2019年第91號)

36.技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅

【享受主體】提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務的納稅人

【政策內容】納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務,免征增值稅。

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

37.符合條件的技術轉讓所得減免征收企業所得稅

【享受主體】技術轉讓企業

【政策內容】一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

【政策依據】

(1)《財政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號)

(2)《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)

(3)《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第62號)

(4)《國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第82號)

38.企業發生的研發支出可享受研發費用75%加計扣除政策

【享受主體】有研發支出的企業。

【優惠內容】企業在研發活動中實際發生的研發費用,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

【政策依據】

(1)《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

(2)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

(3)《國家稅務總局關于企業研發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2015年第97號)

(4)《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2017年第40號) 

39.企業被認定為國家重點扶持的高新技術企業的,減按15%的稅率征收企業所得稅

【享受主體】被認定為國家重點扶持的高新技術企業的疫情防控企業。

【優惠內容】國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業,是指擁有核心自主知識產權,產品(服務)屬于國家重點支持的高新技術領域規定的范圍、研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例、高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例、科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例,以及高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件的企業。

【政策依據】

(1)《中華人民共和國企業所得稅法》

(2)《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(國科發火〔2016〕32號)

(3)《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》(國科發火〔2016〕195號)

(4)《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(2017年第24號)

40.國家機關、事業單位、社會團體承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研設施的,免征契稅

【享受主體】國家機關、事業單位、社會團體

【優惠內容】國家機關、事業單位、社會團體承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研設施的,免征契稅。

【政策依據】《中華人民共和國契稅暫行條例》

【政策依據】《中華人民共和國契稅暫行條例》

六、優化納稅服務的便民辦稅措施

41.延長納稅申報期限

【享受主體】納稅人、繳費人

【優惠內容】2020年2月份的法定申報納稅期限延長至2月24日

【政策依據】《國家稅務總局黑龍江省稅務局關于延長2020年2月份申報納稅期限的通告》

42.簡化停業登記流程

【享受主體】實行定期定額征收方式的個體工商戶或比照定期定額戶進行稅款征收管理的個人獨資企業

【政策內容】實行定期定額征收方式的個體工商戶或比照定期定額戶進行稅款征收管理的個人獨資企業,不存在未繳稅款(包括滯納金和??畹齲?、未申報稅種、未辦結違章案件等情況的,并在起征點以上的開業納稅人,不需要納稅人申請,稅務機關采取批量后臺處理的方式辦理停業登記。停業時間為2020年2月1日至2月29日。

【政策依據】《國家稅務總局黑龍江省稅務局關于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控期間簡化停業登記流程的通告》(黑稅通告2020年第2號)

43.網上申領發票免費送達

【享受主體】網上領購發票的納稅人

【政策內容】自本通告發布之日起至2020年3月31日,黑龍江省范圍內的納稅人可以通過網上申請辦理發票寄遞業務,免收郵寄費。

【政策依據】《國家稅務總局黑龍江省稅務局關于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控期間為納稅人免費提供發票郵寄送達服務的通告》(黑稅通告2020年第3號)

44.允許生產經營困難企業和靈活就業人員延期繳納醫療保險費;延長2020年城鄉居民醫療參保繳費期。

【享受主體】受疫情影響的生產經營困難企業、靈活就業人員、未辦理2020年城鄉居民基本醫療保險參保繳費的城鄉居民。

【優惠內容】對受疫情影響的生產經營困難企業、靈活就業人員,未能按時辦理醫療保險繳費業務的,可延長至4月30日前完成補辦補繳。延期繳納醫療保險費期間,免收滯納金,不影響待遇享受。延長2020年城鄉居民醫保參保繳費期至2020年5月31日。

【政策依據】《關于進一步明確新型冠狀病毒疫情救治醫療保障有關問題的通知》(黑醫保發〔2020〕7號)

45.允許參保企業和個人延期辦理業務

【享受主體】受疫情影響的用人單位、靈活就業人員、和城鄉居民

【優惠內容】因受疫情影響,用人單位逾期辦理職工參保登記、繳費等業務,經辦機構應及時受理。對靈活就業人員和城鄉居民2020年一次性補繳或定期繳納社會保險費放寬時限要求,未能及時辦理參保繳費的,允許疫情結束后補辦,并在系統內標識。逾期辦理繳費不影響參保人員個人權益記錄,補辦手續應在疫情解除后三個月內完成。

【政策依據】《人力資源社會保障部辦公廳關于切實做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間社會保險經辦工作的通知》(人社廳明電〔2020〕7號)


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